"Расчет", N 5, 2004

Фирмы, которые перешли на упрощенку во время строительства какого-либо сооружения, столкнулись с проблемой. Нигде четко не написано, как в таком случае учесть НДС по строительным работам?

Этот вопрос решили разъяснить налоговики.

Вычет по общим правилам

Построить любое сооружение фирма может хозяйственным или подрядным способом. Хозяйственный способ означает, что фирма строит для себя сама. Подрядный - строительство ведет специализированная организация. Эти два способа можно комбинировать.

Фактические затраты на строительство за минусом НДС формируют стоимость возводимого объекта. НДС, который фирма заплатила подрядчикам и поставщикам, можно принять к вычету. Правда, вычесть налог сразу нельзя. Фирме придется ждать, когда она примет объект в эксплуатацию и начнет его амортизировать в налоговом учете (п.5 ст.172 НК). Если построенный объект подлежит госрегистрации, фирма не может начать его амортизировать, пока не подаст документы на регистрацию.

При строительстве хозспособом порядок действий несколько иной. Вначале вы должны начислить НДС на стоимость работ, выполненных собственными силами. Сделать это надо после того, как построенный объект будет принят на учет (п.10 ст.167 НК) и начнет амортизироваться (Письмо Минфина от 24 сентября 2002 г. N 04-03-10/5). Если право собственности необходимо регистрировать, то НДС начисляют после регистрации. Перечислив налог в бюджет, вы можете принять его к вычету.

Вычету не подлежит

Казалось бы, все понятно, и вопросов возникнуть не должно. Тем не менее многие фирмы, которые начали строительство, когда платили НДС, а закончили, когда перешли на упрощенку, не знают, как поступить. Могут ли они принять НДС к вычету?

Этот вопрос неактуален только в отношении работ, которые вы провели собственными силами. Перейдя на упрощенку, фирма не должна начислять НДС на их стоимость, поэтому и вычитать нечего.

В отношении судьбы налога, перечисленного поставщикам и подрядчикам, высказались московские чиновники в Письме от 5 февраля 2004 г. N 24-11/7116. Они напомнили, что для обоснованного вычета фирма должна выполнить ряд условий, установленных в ст.172 Налогового кодекса.

Во-первых, необходим счет-фактура и документ, который подтвердит перечисление налога (например, платежное поручение). Во-вторых, построенный объект предназначается для деятельности, облагаемой НДС. И в-третьих, строительство должно быть завершено, а основное средство принято на учет. Если фирма не выполнит хотя бы одно из этих условий, она не имеет права на налоговый вычет.

Фирмы, которые перешли на упрощенку во время строительства, НДС не платят. Поэтому они не могут соответствовать всем требованиям кодекса. Следовательно, резюмируют налоговики, такие фирмы применять вычеты не вправе.

Читаем Кодекс

На самом деле выход из этой ситуации лежит на поверхности. Правда, он подойдет лишь для фирм, которые платят единый налог с доходов за минусом расходов. Согласно нормам Налогового кодекса такие упрощенцы могут учесть НДС по приобретенным товарам, работам или услугам в составе своих расходов (пп.8 п.1 ст.346.16 НК). Причем сделать это можно, не дожидаясь, когда основное средство будет введено в эксплуатацию. Главное - НДС должен быть заплачен.

Однако налоговики склоняются к тому, что НДС следует включить в стоимость основного средства и лишь затем списать. При этом они ссылаются на пп.3 п.2 ст.170 Налогового кодекса. В нем сказано, что фирма учитывает НДС в стоимости приобретаемого основного средства, если не является плательщиком этого налога в соответствии с нормами гл.21 Налогового кодекса или "освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика". На первый взгляд может показаться, что применение упрощенки - как раз один из таких случаев. На самом деле это не совсем так.

Прежде всего освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика регулируется ст.145 гл.21 Налогового кодекса. Воспользоваться этой нормой упрощенцы не могут. Кроме того, в гл.21 Кодекса нет ни слова о том, что фирмы, перешедшие на упрощенный режим, не являются плательщиками НДС. Об этом сказано в ст.346.11 гл.26.2 Кодекса. По этим причинам ссылка чиновников на ст.170 некорректна.

Если вы не хотите спорить с проверяющими, включите НДС в стоимость основного средства: налог все равно будет учтен в составе расходов, правда, немного позже. По нашему мнению, более правильно отразить НДС отдельно. Постараемся это обосновать.

Фирмы, которые перешли на упрощенку, ведут учет своих доходов и расходов в специальной книге. Она утверждена Приказом МНС России от 28 октября 2002 г. N БГ-3-22/606.

В Приложении 2 к этому Приказу говорится, как правильно заполнить эту книгу. В том числе как определить первоначальную стоимость основного средства. Сделать это надо в соответствии с п.1 ст.257 Налогового кодекса.

То есть вначале определите сумму расходов на его приобретение, сооружение, доставку и т.д., а затем исключите из нее налоги, которые подлежат вычету или учитываются в составе расходов. Как уже было сказано раньше, для фирм, которые работают по упрощенке, НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам) является расходом.

Пример. ООО "Пассив" в мае 2003 г. начало строительство склада для готовой продукции. Фирма приобрела и оплатила стройматериалы на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.).

В декабре "Пассив" принял первый этап строительно-монтажных работ и перечислил подрядной организации 180 000 руб. (в том числе НДС - 30 000 руб.).

Бухгалтер "Пассива" сделал в учете следующие записи:

Дебет 10 Кредит 60

• 100 000 руб. (120 000 - 20 000) - оприходованы стройматериалы;

Дебет 19 Кредит 60

• 20 000 руб. - отражен НДС по стройматериалам;

Дебет 60 Кредит 51

• 120 000 руб. - стройматериалы оплачены поставщику;

Дебет 08 Кредит 10

• 100 000 руб. - отпущены стройматериалы на строительство склада;

в декабре

Дебет 08 Кредит 60

• 150 000 руб. (180 000 - 30 000) - принят первый этап строительных работ, выполненных подрядной организацией;

Дебет 19 Кредит 60

• 30 000 руб. - учтен НДС по подрядным работам;

Дебет 60 Кредит 51

• 180 000 руб. - оплачены услуги подрядной организации.

С 1 января 2004 г. "Пассив" перешел на упрощенную систему налогообложения. Единый налог фирма платит с разницы между доходами и расходами.

В начале года бухгалтер "Пассива" сделал в учете следующую проводку:

Дебет 08 Кредит 19

• 50 000 руб. (30 000 + 20 000) - учтен НДС по приобретаемому основному средству.

В книге учета доходов и расходов за I квартал 2004 г. бухгалтер сделал записи:

I. Доходы и расходы

В апреле 2004 г. "Пассив" принял окончательный этап строительно-монтажных работ и 26 апреля перечислил подрядчику 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.).

В бухгалтерском учете он отразил это проводкой:

Дебет 08 Кредит 60

• 118 000 руб. - принят окончательный этап строительных работ, выполненных подрядной организацией.

В мае 2004 г. "Пассив" ввел склад в эксплуатацию:

Дебет 01 Кредит 08

• 418 000 руб. (120 000 + 180 000 + 118 000) - введен в эксплуатацию склад.

Затраты, которые понесла фирма при строительстве склада во II квартале, бухгалтер отразил в книге учета доходов и расходов так:

I. Доходы и расходы

II. Расчет расходов на приобретение основных средств,
принимаемых при расчете налоговой базы по единому
полугодие 04
налогу за -------------------- 20-- года
отчетный (налоговый) период

1	2	3	4	5	6	7	...	12	13	...
N п/п	Наиме- нование объекта основ- ных средств	Дата и осно- вание ввода в экс- плуа- тацию объек- та ос- новных средств	Дата оплаты объекта основ- ных средств (число, месяц и год)	Перво- началь- ная стои- мость объекта основ- ных средств (руб.)	Оста- точная стои- мость объек- та ос- новных средств (руб.)	Срок полез- ного исполь- зования объекта основ- ных средств (коли- чество лет)		Сумма расходов на приоб- ретение основных средств, принимаемая при опреде- лении налоговой базы за отчетный (налоговый) период (руб.)
всего за от- четный (нало- говый) период (гр. 5 или гр. 6 х гр. 8 х гр. 11 / 100)	в т.ч. за последний квартал от- четного (налогового) периода (графа 12 Расчета за отчетный (налоговый) период - графа 12 Расчета за предшест- вующий от- четный (налоговый) период)
3	Склад готовой продук- ции	3 мая 2004 г., акт ввода в эксплуа- тацию склада готовой продук- ции N 1	26 мая 2003 г., 30 де- кабря 2003 г., 26 марта 2004 г.	350 000	-	25	-	350 000	350 000	-
...

В начале 2004 г. Высший Арбитражный Суд постановил, что предприниматели-упрощенцы могут заполнять не все графы книги учета доходов и расходов (Решение от 22 января 2004 г. N 14770/03). Они должны указать данные только в тех графах, которые необходимы для расчета единого налога. Для фирм, которые применяют упрощенную систему налогообложения, эта поблажка пока не действует. Поэтому им пока придется заполнять все графы книги.

Ю.Савицкая

Эксперт "Расчета"

Работа с налогом на добавленную стоимость кажется некоторым бизнесменам менее выгодной, чем работа на упрощенной системе, без НДС. Во-первых, не нужно платить налог, во-вторых не нужно вести его учет и сдавать отчеты. Однако в каждом из двух вариантов есть как свои преимущества, так и недостатки.

Налоговый кодекс РФ предоставляет предпринимателям и организациям возможность выбора в таком важном вопросе, как работа с НДС и без НДС. Выбирая упрощенную систему налогообложения, бизнесмен, по сути, отказывается от НДС, порой не задумываясь о том, какую выгоду можно извлечь, будучи плательщиком этого налога. А ведь зачастую именно отсутствие выделенного НДС в счетах-фактурах некоторых организаций и индивидуальных предпринимателей закрывает им путь к многим выгодным сделкам. Поскольку сами плательщики НДС хотят работать только с такими же плательщиками. И когда заходит речь о проблемах малого бизнеса, большинство из них связано именно с основным камнем преткновения - НДС. Постараемся беспристрастно рассмотреть на примере среднестатистического ООО без НДС все плюсы и минусы каждого варианта.

Организации на ОСН или УСН без НДС

Организация имеет право не платить НДС в двух случаях:

1. если применяет общую систему налогообложения и имеет выручку менее 2 млн рублей за три предшествующих последовательных календарных месяца, в силу статьи 145 НК РФ;
2. если применяет специальные налоговые режимы: УСН, ЕНВД, ЕСНХ или патентную систему в отношении деятельности, попадающей под данные режимы.

Первый вариант является добровольным, то есть работать ООО без НДС может по своему желанию, а вот на упрощенных режимах НДС нет в силу норм Налогового кодекса. При этом, освобождение от уплаты НДС не относится к операциям по внешнеэкономической деятельности, а именно по ввозу товаров на территорию России. Не освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость также операции по реализации подакцизных товаров. Кроме того, организация может выступать в роли налогового агента по отношению к другим плательщикам НДС.

Работа с НДС и без НДС, в первую очередь, зависит от вида деятельности налогоплательщика. Очевидно, что при продаже товаров в розницу, бизнесмен может закупать их у других предпринимателей или организаций на льготных режимах налогообложения, и тогда ему не принципиально, будут ли его счета-фактуры содержать выделенный налог. Образец счета без НДС может огорчить оптовых покупателей, поскольку именно им важно иметь входящий налог для получения вычета.

Если организация на общей системе налогообложения приняла решение работать без НДС, то она должна собрать и представить в орган ФНС все документы, которые необходимы для получения освобождения от уплаты НДС. В их число входят:

уведомление установленного образца об использовании права на освобождение от уплаты НДС; выписка из бухгалтерского баланса (для организаций на ОСН и организаций, которые перешли с ЕСХН на ОСН); выписка из книги продаж, копии журнала полученных и выставленных счетов-фактур за прошлый отчетный период (для организаций на ОСН); выписка из КУДиР (при переходе с УСН на ОСН).

Предоставить все документы в ФНС необходимо не позднее 20 числа месяца, начиная с которого организация хочет работать без НДС. При этом налоговая инспекция не присылает в ответ никакого решения, так как такое освобождение, в силу НК РФ, носит не разрешительный, а уведомительный характер.

Минусы работы с НДС

Главный минус, который отпугивает большинство бизнесменов от работы с НДС, — необходимость платить этот налог. Ведь НДС по праву считается одним из самых важных и сложных налогов в России. К тому же, он имеет федеральное значение. Поэтому быть плательщиком НДС означает вести полный налоговый и бухгалтерский учет. Это означает:

тщательно проверять своих поставщиков; сверять всю входящую «первичку», содержащую НДС; вести необходимые налоговые регистры; заполнять книги учета продаж и книги учета покупок; составлять и сдавать налоговые декларации; иметь в учете дополнительный объект для проверок и внимания органов ФНС.

Если ООО без НДС применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», то для него покупка товара у поставщиков-плательщиков НДС дает возможность учитывать полученный НДС в составе своих расходов. Даже если налог был выделен в счете-фактуре. А вот ООО на УСН с объектом «доходы» не имеет такой возможности: вычет НДС в данном случае покупатель осуществить никак не сможет даже при наличии счета-фактуры.

Организации, работающие на ОСН с НДС, имеют дело с более квалифицированными и придирчивыми проверяющими из налоговых органов. Это связано с тем, что НДС таит много подводных камней, и любая обнаруженная ошибка налогоплательщика может привести к многотысячным штрафам и суммам неустойки. Тогда как плательщики налогов на льготных режимах избавлены от возможности допущения подобных ошибок самими принципами применяемого режима налогообложения.

Инструкция

Освободите предприятие НДС. Этот способ предусматривается законодательством и основывается на статье 145 Налогового кодекса РФ. Предприятие имеет право освободиться от обязанностей налогоплательщика, если будут соблюдены некоторые условия, указанные в статье.

Обратитесь в Федеральную налоговую службу для получения разрешения на НДС, которое будет действительно в течение 12 месяцев или до утраты соответствующего права. Данный способ уменьшения налога на добавленную стоимость не подходит тем организациям, которые в ходе деятельности сотрудничают с компаниями-налогоплательщиками НДС. Дело в том, что вы не сможете выставлять таким фирмам счета-фактуры с указанием сумм налога, а они не смогут указывать НДС по приобретенным товарам.

Проведите операции с полученными . Согласно пп.15 п.3 ст.149 НК РФ, заем не является транзакцией, подлежащей налогообложению по НДС. В связи с этим между покупателем и продавцом заключается договор на сумму аванса. Далее вместо договора новации производится возврат займа покупателю через перечисление договору поставки.

Используйте коммерческий кредит. Он часто применяется, если в налоговом периоде была осуществлена продажа большой партии товара или дорогостоящих основных средств. В этом случае продавец и покупатель договариваются о снижении стоимости продукции с предоставлением отсрочки платежа. Сумму процентов приравнивайте в сумме скидки.

Осуществляйте сделки с товаром в нагрузку. При реализации товара, на который начисляется ставка по налогу 18%, устанавливается минимальная наценка. В это время покупатель предлагает продавцу другой товар, облагаемый 10% налога, с максимальной наценкой. Проведение такой операции существенно повлияет на сумму налога.

Источники:

• как уменьшить уплату ндс

Наверняка, многие считают, что уменьшить НДС невозможно и более того - противозаконно, однако, это мнение ошибочно. В соответствии с нормами налогового кодекса РФ любая организация имеет право уменьшить общую сумму НДС на определенные, установленные нормами законодательства вычеты.

Инструкция

Чтобы уменьшить общую сумму на добавленную , необходимо принять НДС к .Прежде всего, необходимо знать, что по законодательству РФ вычетами, которые уменьшают НДС, признаны приобретение товаров (работ или услуг) для перепродажи; приобретение товаров (работ или услуг) для внутреннего употребления.

Заполнение -фактур, которые вы получаете, должно происходить с выделенным НДС и только в соответствии с пунктами 5, 5.1 и 6 ст. 169 Налогового Кодекса РФ. При этом, если счет-фактура выставлена за оказание работ или услуг, то к ней должен быть приложен специальный акт о выполнении таких услуг или работ. А в случае, когда счет-фактура принята в виду приобретения товара, к ней должна идти товарная накладная.

Бывают в практике такие ситуации, когда определенные суммы за приобретенные товары или услуги оплачиваются авансом. В таких случаях необходимо начислять НДС в момент получения аванса, а уже потом перечислять средства в бюджет. Начисленный налог на НДС при реализации работ, товаров или услуг, когда оплата производится авансом, можно принимать к вычету. Для такого вычета, как устанавливает законодательство, уплата не требуется.

Необходимо знать, что при перечислении аванса за определенные услуги, работы или товары, бухгалтер обязан сделать проводку Д68 (Расчеты по налогу на добавленную стоимость) и К76 (Расчеты по НДС с полученных авансов). А поставщик обязан в течение определенного количества календарных дней (5 дней) выставить счет-фактуру и насчитать НДС после поступления аванса.

Видео по теме

Источники:

• как уменьшить налог на ндс

Налог на добавленную стоимость представляет собой косвенный налог, который начисляется практически на все виды товаров и является тяжким грузом для предпринимателя и конечного потребителя. Существует несколько законных и проверенных схем, позволяющих минимизировать НДС и снизить налоговое давление. При этом важно не только знать эти способы, но и уметь ими правильно пользоваться, иначе можно попасть под пристальное внимание налоговой инспекции.

Инструкция

Оформляйте заем вместо получения аванса. Покупатель при получении аванса обязан на эту сумму НДС, который обязан уплатить в дальнейшем продавец. При этом он лишается возможности выполнить вычет налога с неполной суммы оплаты до тех пор, пока не будет совершенны окончательные расчеты не только в деньгах, но и в товарах или услугах. В связи с этим проще будет заключить договор займа на сумму аванса, чтобы избежать обложения НДС. Дата возврата заемных средств должна быть близкой к дате окончательной поставки товара.

При этом необходимо в договоре купли-продажи отметить, что товар поставляется без получения предоплаты. Данный метод минимизации НДС очень рискован, так как на операции по выдаче займов очень часто обращают внимания налоговые органы, рассматривающие данную схему как способ уклонения от налогов. В связи с этим должна быть экономически обоснована.

Используйте вместо аванса письменное соглашение о задатке. Согласно Гражданскому кодексу РФ, где задаток описан как средство обеспечения обязательств и не может быть принят в качестве предоплаты, НДС на такую операцию не начисляется. Также получение задатка не входит в налоговую базу по налогу на прибыль.

Установите в договоре купли-продажи другую причину перехода права собственности на продукцию. Согласно Гражданскому кодексу РФ право собственности возникает в момент передачи товара, если иное не указано в договоре или законодательстве. Если указать другой порядок перехода права собственности, то можно получить отсрочку по уплате НДС в бюджет, так как согласно Налоговому кодексу РФ налог может быть начислен только по факту реализации товара и передачи прав собственности.

Замените договор купли-продажи на договор комиссии или агентский договор. Данный метод минимизации НДС подходит для компаний, которые занимаются перепродажей товара, при этом в качестве контрагента должна выступать организация, использующая специальный режим налогообложения.

Налог на добавленную стоимость рассчитывается предприятием в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ. Организация обязана уплачивать в бюджет сумму, которая рассчитывается с учетом налоговой ставки, доходов, расходов и вычетов фирмы, принятых за отчетный период. Учитывая данные факторы, уменьшить сумму НДС можно посредством минимизации налоговой базы, применения пониженных ставок или увеличения суммы налоговых вычетов.

Налог на добавленную стоимость является обязательным к уплате для любого предприятия, занимающегося производством, предоставлением услуг. В данной статье мы поговорим о налоговых ставках, объектах налогообложения, системе расчета НДС и важности

Понятие НДС

Налог на добавленную стоимость косвенный. Он перечисляется в бюджет государства продавцом, но на выходе оплачивается потребителем. НДС учтен в цене любого товара и его всегда оплачивает последний покупатель.

Составляющие НДС

Понять суть НДС для "чайника" будет проще, если разобраться в понятиях налогового кредита и обязательства, разница между которыми и является фактической суммой для уплаты в казну государства:

• Налоговый кредит - это сумма, на которую можно уменьшить налоговое обязательство в данном отчетном периоде, так как она уже уплачена ранее.
• Налоговое обязательство - общая сумма налога за отчетный период. Например, продавец хочет реализовать товар стоимостью 10000 у.е. с наценкой 15%, то есть за 11500 у.е. Ставка НДС для него - 20%, то есть налог составляет 2300 у.е.

Документальное оформление расчетов за товары и услуги происходит с помощью налоговых накладных. Помимо них есть еще один важный документ - счет-фактура, который выписывается в двух экземплярах: один предназначается для продавца, другой - для покупателя. Если вы приобретаете товар, то регистрируете свою счет-фактуру в книге покупок, если продаете, то в книге продаж.

Расчет НДС для "чайника" будет несложен, если сохранять всю налоговую документацию. При отсутствии, неправильном оформлении или утере счета-фактуры от продавца вы не имеете права на налоговый кредит, что означает переплату НДС, так как вам нечего вычесть из налогового обязательства.

Расчет

Для "чайников" начинается с регистрации счетов-фактур в книге продаж и книге покупок. Разница между налоговым обязательством и общей суммой налогового кредита за отчетный период - это НДС к уплате. Если тщательно вести бухгалтерскую документацию, то очень просто рассчитать НДС. Для "чайников" проводки могут составлять большую сложность, поэтому записи должен производить профессионал, так как на их основании происходит итоговый расчет налога в конце отчетного периода.

Ставка налога на добавленную стоимость зависит от деятельности, которую осуществляет предприятие, а также от его годового денежного оборота. Поясним расчет НДС на примере производства и реализации женских платьев на территории РФ, НДС для которой составляет 18%. Производитель закупил ткань и фурнитуру на сумму 20000 руб., а также заплатил НДС 3600 руб. Он получил счет-фактуру, которую внес в книгу покупок. 3600 руб. - это налоговый кредит в данном случае.

Из исходных материалов было произведено 10 платьев, которые планируется реализовать по цене 3500 руб. каждое, то есть общая наценка на товар составит 15000 руб. Налоговое обязательство считается следующим образом: (3500*10)*18/100=6300 руб. Формула обязательного к уплате НДС для "чайника" проста: из налогового обязательства вычитается налоговый кредит. В нашем примере необходимо сделать следующее: 6300-3600=2700 руб. Предприниматель должен уплатить НДС в размере 2700 руб., так как 3600 руб. он уже внес, когда приобретал ткань и фурнитуру.

Налогоплательщики и объекты налогообложения

Индивидуальные предприниматели, организации и лица, транспортирующие товары через границу государства, являются налогоплательщиками НДС. Что это такое для "чайников"? Это значит, что выяснить, будете ли вы платить налог на добавленную стоимость, можно следующим образом: необходимо определить свой статус в соответствии с Налоговым кодексом страны, где зарегистрировано ваше предприятие.

Объектами налогообложения в РФ являются приведенные ниже операции:

Налоговые ставки в РФ

НДС для "чайников" (2014 год) - это 3 ставки: 0%, 10% и 18%, определяемые в зависимости от рода деятельности предприятия. Налогом на добавленную стоимость в размере 0% облагается реализация следующих товаров, услуг или работ:

• Обязательства, выполняемые организациями нефтепродуктов, природного газа.
• Услуги международной перевозки товаров.
• Предоставление железнодорожного подвижного состава.
• Реализация товаров, которые вывезли по таможенной процедуре экспорта.

Полный список объектов налогообложения изложен в ст. 164 НК РФ. НДС в размере 10 % платят при реализации продовольственных товаров:

• мяса, птицы, морепродуктов, рыбы;
• соли, сахара;
• зерна, круп;
• макаронных изделий;
• молокопродуктов;
• хлебобулочных изделий;
• овощей;
• детского и диабетического питания.

10% взимается при реализации таких детских товаров:

• одежды и обуви;
• кроватей и матрацев;
• подгузников;
• колясок;
• канцелярских принадлежностей.

Книжная продукция образовательного характера, связанная с наукой или культурой, а также периодические печатные издания облагаются НДС в размере 10%. Это не относится к полиграфической продукции эротического или рекламного характера. Медицинские товары: препараты и изделия медицинского назначения также входят в число товаров, облагаемых НДС в размере 10%.

Во всех остальных случаях применяется налоговая ставка 18%. Если речь идет о товарах, ввозимых на территорию РФ, то они облагаются налогом на добавленную стоимость в размере 10% или 18%.

Налоговые ставки в Украине

Ставки НДС в Украине сегодня следующие: 0%, 7% и 20%. Ставка НДС 0 % применяется в следующих случаях:

• операции вывоза товаров с территории Украины в таможенном режиме экспорта;
• поставка товаров для заправки морских судов территориальных вод других государств, а также судов ВМС Украины;
• поставка товаров для заправки или содержания воздушных судов, выполняющих международные рейсы или входящих в состав ;
• международные перевозки пассажиров, багажа и грузов различными видами транспорта.

Полный список объектов налогообложения со ставкой 0% изложен в ст. 195 НК Украины. Налогом на добавленную стоимость в размере 7% облагаются товары медицинского назначения. Во всех остальных случаях применяется ставка НДС 20%. В ст. 196 НК Украины перечислены операции, не являющиеся объектами налогообложения. НДС для "чайников" 2013 и 2014 годов не подлежал серьезным законодательным изменениям. В 2015 году возможно снижение основной ставки до 17%.

Уплата налога и отчетность

Регистрация счетов-фактур является основой для расчета НДС к уплате. Налоговый кредит и налоговое обязательство осуществляются только при наличии этих документов. Важно, чтобы счета-фактуры были правильно оформлены, иначе они являются недействительными. В России НДС отчисляют в бюджет по истечении отчетного периода - квартала, в Украине - ежемесячно. У налогоплательщика есть 20 дней на оформление документов, отражающих НДС. Что это такое для "чайников": декларация, которая сдается в налоговое управление. На ее основе проводится камеральная налоговая проверка.

Возмещение налога

Если налоговое обязательство меньше, чем налоговый кредит, то осуществляется возмещение НДС. Налогоплательщик заявляет налоговому органу сумму к возмещению, которая определяется при проведении камеральной проверки. Если нарушений нет, то через 7 дней налоговая инспекция принимает решение о возмещении денежных средств. В течение 5 дней после принятия решения о нем сообщается налогоплательщику в письменном виде. Требуемую сумму возвращает территориальный орган федерального казначейства в течение рабочей недели.

Если в ходе камеральной проверки выявляются нарушения, то составляется акт, отправляющийся на рассмотрение руководителю налогового отдела. Он либо его заместитель выносят решение о наличии и привлечении налогоплательщика к соответствующей ответственности. Стоит отметить, что заявленная к возврату сумма может быть возмещена в счет погашения недоимки, долгов и штрафов по федеральным налогам.

Правила подачи декларации по НДС в РФ и в Украине

В конце отчетного периода каждым предприятием, зарегистрированным в налоговой инспекции, сдается декларация по НДС. Для "чайников" отметим: в России отчетным периодом считается квартал, а в Украине - месяц. Квартальный период для отчета используется только в том случае, если объем облагаемых налогом операций за последние 12 месяцев не превышает сумму в 300 000 грн. В течение двадцати дней, следующих за последним днем налогового периода, декларацию необходимо предоставить соответствующим органам. Уплата отчислений в Украине должна происходить в течение тридцати дней после закрытия отчетного периода, а в России - в течение двадцати.

Подача налоговой декларации в Украине может осуществляться лично налогоплательщиком, передаваться в электронном виде либо пересылаться по почте как ценное письмо с обязательным уведомлением. В России с 01.01.2014 года декларацию по НДС можно подавать только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Выбрать оператора электронного документооборота можно на региональных сайтах ФНС. С ним необходимо заключить договор, получить средства криптозащиты и усиленную которая будет использоваться для заверки счетов-фактур и деклараций.

Заполнение декларации по НДС должно осуществляться в строгом соответствии с формой, установленной на дату ее подачи.

Экспортный НДС

Компании РФ, продвигающие свою продукцию за границу, имеют льготу от государства - это 0% ставка НДС, так как полную сумму налога за любой товар всегда платит конечный покупатель (в данном случае - иностранный потребитель, но в казну своего государства). Экспортный НДС для "чайников": компания, предоставляющая товары или услуги за границу, может возместить НДС, уплаченный ранее, при затратах на сырье, производство, работу, так как он часто превышает НДС, записанный в книге продаж.

Для этого компания-экспортер должна подтвердить правомерность принятия нулевой ставки НДС, факт экспортной операции и обоснованность возмещаемой суммы налога. В налоговую инспекцию необходимо предоставить документы:

• декларацию по НДС;
• счета-фактуры и копии накладных;
• контракт с иностранным партнером;
• подтверждающую отправку товара за границу;
• копии документов, подтверждающих получение товара в другой стране;
• заявление на возмещение НДС.

После этого налоговый орган проводит камеральную проверку и принимает решение о возможности возврата заявленной суммы. Если в каком-то документе обнаружатся неточности либо ошибки, это чревато не только отказом в возмещении требуемой суммы, но и начислением штрафа. Для возврата денежных средств важно соблюдать сроки и правила подачи документов, а также своевременно реагировать на запросы налоговой инспекции, если необходима будет дополнительная информация о деятельности компании.

НДС для государства

НДС является налогом, который платит каждый. Продавец всегда включает его в цену реализуемого продукта, чтобы вернуть свои средства, которые он уже перечислил в бюджет. Таким образом, НДС - это значительные и постоянные поступления в казну государства. Нулевая ставка НДС для компаний-экспортеров делает привлекательным развитие внешнеэкономических отношений, а это стимулирует приток валюты в бюджет и стабилизирует платежный баланс страны.

Система формирования и уплаты НДС довольно проста, более подробно об этом можно почитать в Налоговом кодексе. В статье написано все про НДС, для "чайников" этой информации вполне достаточно, чтобы понять суть рассматриваемого налога, а также правила его расчета, отчислений в казну и формирования соответствующей документации.